来华工签 | 人才引进 | 永居绿卡 | 政策咨询

创业咨询

外籍员工如何为其在中国的上市公司股权激励缴纳个人所得税

更新时间:2023-04-19 16:27:15点击次数:168

如今,上市公司越来越多地使用股权激励,如股票期权、股票增值权、限制性股票和股权奖励来吸引全球人才。因此,当外国员工从上市公司获得股权激励并在中国申报个人所得税时,有哪些税务考虑?

提示1:确定他或她是中国居民纳税人还是非居民纳税人,因为不同的税收优惠政策适用于不同的税收居民身份

居民纳税人

-在中国有住所的个人,或者在中国没有住所但在一个纳税年度内(自1月1日起至12月31日)在中国居住183天以上的个人,被归类为居民纳税人。一般来说,在中国有住所是指由于户籍、家庭和经济利益而实际居住在中国。

非居民纳税人

.在中国无户籍、未在中国居住的个人,或者在中国无户籍但在一个纳税年度内在中国居住不足183天的个人,属于非居民纳税人。

提示2:在计算股权激励收入的个人所得税时,不同的税收优惠政策适用于居民纳税人和非居民纳税人。

由于股权激励收入与公司员工的业绩和成就有关,因此应按照“工资、薪金收入”的规定征收个人所得税。在计算股权激励收入的个人所得税时,中国对纳税人给予了以下税收优惠政策。

(一)对居民纳税人的个人所得税计算政策,其股权激励收入不计入当年的综合收入。根据财税规定,〔2018〕根据164号通知,2021年12月31日前,综合所得税率表单独计税。计算公式如下:

纳税年度股权激励应纳税额=(纳税年度股权激励收入总额)÷规定月数×适用税率-快算扣除)×规定月数-纳税年度股权激励收入已纳税额

公式中的“规定月数”是指外籍员工在中国工作并获得股权激励收入的月数,如果超过12个月,则为12个月。

本公式中的“适用税率”和“快速计算扣除”是指根据综合所得税税率表,在纳税年度内取得的股权激励收入总额除以规定月数的商业数量。

(2)非居民纳税人个人所得税计算政策,当月股权激励收入分别计算,不得与当月其他工资收入合并,相关个人所得税摊销6个月(历年股权激励收入合并计算),不得扣除。应纳税额的计算以月度税率表为准。计算公式如下:

当月股权激励应纳税额=[(纳税年度股权激励收入总额)÷6)×适用税率-快算扣除数]。×6-本纳税年度股权激励收入已纳税额

以上两种个人所得税计算公式都可以降低个人所得税成本,因为税率将低于将股权激励收入纳入员工的其他工资和薪金的情况。然而,坏消息是,居民纳税人的税收政策将于2021年底到期,目前尚不清楚税务机关是否会延长该政策。还应注意的是,在享受上述政策之前,公司需要向主管税务机关提交股权激励计划。

提示3:股权激励的其他税收优惠

(1)考虑到员工在行使股权激励权时可能没有足够的资金缴纳个人所得税,中国给予税收政策,适当延长税期。根据财税[2016]No.101通知,上市公司授予个人股票期权、限制性股票和股权奖励,自行权日起12个月内向主管税务机关备案,限制性股票限制失效日或股权奖励授予日起不超过12个月,个人可以缴纳个人所得税。外国员工在行使其股权激励权时也可以享受这一优惠政策。

(2)根据《个人所得税法》,员工在证券市场出售股权激励取得的股票,在行使权利后的购买日取得出售价格和公平市场价格的收入的,按照“财产转让所得”(税率20%)征收个人所得税。但根据财税字[1998]61号通知,个人在国内证券市场出售上市公司股票取得的收入暂免征收个人所得税。换句话说,当外国员工在中国证券市场出售股票时,只要财税字[1998]61号通知仍然有效,其收入就免征个人所得税。

建议

为降低股权激励收入的个人所得税成本,建议外籍员工与公司人力资源部门或税务团队保持密切沟通,确保股权激励计划正确及时地向主管税务机关备案,享受上述税收优惠政策。